進項稅額不得抵扣的計算如何做？

進項稅額不得抵扣的計算如何做?

《營改增試點實施辦法》第二十九條規(guī)定:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

那么該公式該如何理解呢?

例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間,該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購入,原值為100萬元,已經(jīng)計提折舊30萬元.已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證,增值稅稅率為13%,問:則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進項稅額為多少萬元.

甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

因此,也就是說,將購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項目以及專利、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動產(chǎn)的新建、改建、擴建、修繕、裝飾與銷售其進項稅額是不允許抵扣的.已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的,除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外,按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額,兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計.

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