來(lái)料加工與進(jìn)料加工的增值稅如何計(jì)算?
①來(lái)料加工增值稅計(jì)算
因輔助材料部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,同時(shí),加工費(fèi)免征增值稅,因此采取來(lái)料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為:
應(yīng)繳增值稅=Y·A
②進(jìn)料加工增值稅計(jì)算
按照上述公式,則采取進(jìn)料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為:
應(yīng)繳增值稅=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%
整理后得到應(yīng)繳增值稅=Z·(A%-B%)-Y·B%
③來(lái)料加工和進(jìn)料加工增值稅稅負(fù)比較
令兩種加工貿(mào)易繳納的增值稅相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%
整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)
①當(dāng)Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),進(jìn)料加工方式增值稅大于來(lái)料加工增值稅;
②當(dāng)Z<Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),來(lái)料加工增值稅大于進(jìn)料加工方式增值稅;
③當(dāng)Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)時(shí),進(jìn)料加工方式增值稅等于來(lái)料加工增值稅
進(jìn)料加工是出口企業(yè)用外匯從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料,經(jīng)生產(chǎn)加工后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式;而來(lái)料加工是由外商提供一定的原材料或技術(shù)設(shè)備,出口企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行加工裝配,將成品出口收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式.進(jìn)料加工使用外匯占用周轉(zhuǎn)資金,承擔(dān)著出口貨物質(zhì)量與國(guó)外銷售的風(fēng)險(xiǎn);來(lái)料加工不占用資金,也不考慮銷售存在的風(fēng)險(xiǎn).
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