etc充值發(fā)票可以抵扣嗎？

etc充值發(fā)票可以抵扣嗎?

符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票可以抵扣.

如果公司屬于一般納稅人,公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值,取得ETC后付費客戶和ETC預付費客戶實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的,取得的左上角標識"通行費"字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票可以抵扣進項稅額.

《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》規(guī)定,納稅人支付的高速公路通行費,自2018年7月1日起憑增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額;納稅人支付的一級、二級公路通行費自2019年1月1日起憑增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額.

案例分析

案例:A公司為運輸企業(yè)(一般納稅人),全面實施營改增以后,支付的道路、橋、閘通行費,憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按征收率計算可抵扣的進項稅額.然而,公司為了便于管理,將運輸車輛全部安裝了ETC,無法取得通行費發(fā)票,那么ETC充值發(fā)票能否抵扣呢?

回答:

道路通行費抵扣有三種方式:

方式一:道路通行費發(fā)票:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

方式二:增值稅專用發(fā)票:

ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務,其充值取得的發(fā)票,不能按照過路過橋費計算抵扣.如果接受服務后,取得按實際繳納的道路通行費增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣.

方式三:通行費客戶月結(jié)單:

一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費,凡同時符合以下條件的,可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發(fā)票(以下稱速通卡發(fā)票)上注明的高速公路通行費計算可抵扣的進項稅額:

(1)速通卡發(fā)票上單獨注明高速公路通行費;

(2)速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費客戶月結(jié)單》(以下稱《月結(jié)單》);

(3)速通卡發(fā)票與《月結(jié)單》做到一一對應,即:速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結(jié)單》編號、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費與《月結(jié)單》上注明的高速公路通行費金額一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額的計算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費可抵扣進項稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費÷(1+3%)×3%

政策依據(jù):

1、財政部 國家稅務總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》;

2、《北京國稅營改增政策大輔導手冊》.

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