審核發(fā)票的重點注意事項?
一、初步審核,主要是看票面的各項要素是否完整、準(zhǔn)確.
1、抬頭是不是規(guī)范,是不是本單位全稱,有無錯別字或漏字.
2、納稅人識別號是不是正確無誤.
3、涉及到專票的,還要審核地址、電話以及開戶行及賬號兩欄信息是否準(zhǔn)確完整.
4、涉及到增值稅普通發(fā)票卷票的,還要看校驗碼是否完整.
5、是否正確加蓋發(fā)票專用章.
6、票面是否有壓線錯格現(xiàn)象,尤其要關(guān)注專票的密碼區(qū)是否壓線.
二、重點審核,主要是核查品名、數(shù)量、金額、稅率、開票方式、備注欄、清單開票等相關(guān)信息.
1、發(fā)票品名是否準(zhǔn)確具體,是否符合行業(yè)慣例,有無含混不清現(xiàn)象.如服務(wù)費、管理費、辦公用品、食品、禮品、物料、材料、低值易耗品等,均不應(yīng)接受.
2、價稅合計與已支付或應(yīng)支付金額是否一致.
3、數(shù)量是否與實際采購數(shù)量一致.
4、稅率或征收率是否正確,是否與實際業(yè)務(wù)相符.
5、有無錯誤適用差額開票功能.
12、特定應(yīng)稅行為發(fā)票的備注欄有無正確填寫.
13、清單開票方式的,專用發(fā)票銷貨清單是否自稅控系統(tǒng)開出.
三、分析審核,主要結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)、合同協(xié)議、稅收政策、稅收編碼等進行審核.
1、本業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅范圍,是否需要開票.
2、開票對應(yīng)稅目是否正確.關(guān)注:利息等價外費用要按照主稅目、混合銷售要按照主稅目、兼營要按照不同稅目,某些業(yè)務(wù)比照某一稅目征稅等.
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