增值稅一般納稅人清算注銷時增值稅留抵稅額處理？

增值稅一般納稅人清算注銷時增值稅留抵稅額處理?

(一)《關于增值稅若干政策的通知》規(guī)定:一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

(二)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準予在計算應納稅所得額時扣除.

因此雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅,但在計算應納稅所得額時是準予扣除的.

(三)根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知,應將其填入《企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》附表二《負債清償損益明細表》第9行"應交稅費"中,并以此在清算申報表主表第二行"負債清償損益"中反映.

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