發(fā)票開錯了如何重開需要什么手續(xù)？

發(fā)票開錯了如何重開需要什么手續(xù)?

增值稅專用發(fā)票重開,需要取回原票并且作廢,重新開一張正確的即可;如果增值稅專用發(fā)票開錯,而且跨月,作廢按以下步驟處理:

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》).

《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符"的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票中經(jīng)常存在開票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開具發(fā)票退回等情況,需要重新開具增值稅專用發(fā)票.以下就針對幾種情況對重新開具專用發(fā)票的政策問題進(jìn)行整理歸納.

一、收回原發(fā)票直接按作廢處理,重新開具發(fā)票.

這種方式對開票方來說,操作簡單,方便快捷.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》規(guī)定:一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.

但是,稅務(wù)機(jī)關(guān)對專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對嚴(yán)格,必須同時符合以下三個條件:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符".

二、憑購買方出具的通知單開具紅字專用發(fā)票后,重新開具發(fā)票.

由于專用發(fā)票作廢條件相對嚴(yán)格,一些納稅人發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票錯誤后,往往是跨月了或已經(jīng)抄稅等,對于這種不能作廢的發(fā)票而又需要重新開具發(fā)票的,銷貨方應(yīng)先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票,再重新開具正確的專用發(fā)票.

國稅規(guī)定:一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票 有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單).

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)的條件是申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,經(jīng)認(rèn)證結(jié)果或為"認(rèn)證相符",或為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符".

有些已經(jīng)開具的專用發(fā)票雖然未經(jīng)購買方認(rèn)證,也可以由購買方開具通知單,銷售方憑據(jù)此重新開票.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》規(guī)定以下兩種情況:

(一)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的.

(二)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單.

三、銷售方憑自己申請的通知單開具紅字專用發(fā)票后,再重新開具發(fā)票.

對既不符合作廢條件,同時購買方又未收到的增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)開票有誤的情況,開票方只能是在規(guī)定的期限內(nèi),自己向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并按規(guī)定重新開票.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》規(guī)定了以下兩種情況:

(一)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單.銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票.

(二)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料.

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