企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門(mén)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門(mén)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

如果企業(yè)內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)研發(fā)的方向主要是為了提升企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代,其購(gòu)進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其抵扣.

政策依據(jù):

根據(jù)財(cái)稅 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

政策分析:

1、為提升產(chǎn)品銷(xiāo)售"成功的研發(fā)活動(dòng)":根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門(mén),主要為提升企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代,其研發(fā)的成果主要是為企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售服務(wù)的,未對(duì)外銷(xiāo)售,應(yīng)不屬于無(wú)形資產(chǎn),屬于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)前的一道正常的研發(fā)工序,其購(gòu)進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其抵扣;

2、為提升產(chǎn)品銷(xiāo)售"失敗的研發(fā)活動(dòng)":根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門(mén),主要為提升企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代,如果產(chǎn)品的研發(fā)活動(dòng)失敗,無(wú)法運(yùn)用與產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷(xiāo)售,是否會(huì)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定要求,按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣的需要做轉(zhuǎn)出處理呢?

回答是否定的,當(dāng)然不會(huì).原因在于,研發(fā)失敗是研發(fā)這種"創(chuàng)新"活動(dòng)的內(nèi)在屬性.研發(fā)活動(dòng)的創(chuàng)新特性,決定了"研發(fā)失敗"在研發(fā)活動(dòng)中是必不可免且經(jīng)常發(fā)生.由于正常的研發(fā)失敗所造成的研發(fā)設(shè)備或原材料消耗損失,屬于正常損失,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.

3、為提升產(chǎn)品將"研發(fā)成果對(duì)外銷(xiāo)售":根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門(mén),如果將研發(fā)的技術(shù)成果對(duì)外轉(zhuǎn)讓,應(yīng)屬于無(wú)形資產(chǎn),其購(gòu)進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.前期已經(jīng)抵扣了的,需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

4、企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)服務(wù)于免稅項(xiàng)目:根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門(mén),如果將研發(fā)的技術(shù)成果服務(wù)于免稅項(xiàng)目,屬于免增增值稅項(xiàng)目,其購(gòu)進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

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