小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策普通發(fā)票如何填開？

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策普通發(fā)票如何填開?

小規(guī)模納稅人按照國家稅務(wù)總局4號公告規(guī)定,享受免征增值稅政策的,開具增值稅普通發(fā)票(包含自開和代開)時(shí),發(fā)票"稅率"欄次應(yīng)填寫相應(yīng)的征收率,不應(yīng)填寫"免稅".但是,銷售免稅的圖書、農(nóng)產(chǎn)品、教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)及其他免征增值稅項(xiàng)目的,發(fā)票"稅率"欄次應(yīng)填寫 "免稅".

為方便企業(yè)填報(bào),可根據(jù)實(shí)際情況采取下列方式填報(bào):

(1)一般納稅人企業(yè),在實(shí)際操作中也可以根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"計(jì)算該指標(biāo),計(jì)算公式為:應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額).同時(shí)注意,計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項(xiàng)目.

(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"中"簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"填報(bào)該指標(biāo).

(3)符合財(cái)稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實(shí)行稅額減征的一般納稅人企業(yè),在根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"填報(bào)該指標(biāo)時(shí)還應(yīng)扣除"應(yīng)納稅額減征額".

(4)小規(guī)模納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報(bào)表"中"本期實(shí)際應(yīng)納稅額"填報(bào).

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