旅行社可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

旅行社可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

一、營改增后旅行社的稅收變化:

1、旅行社按照營業(yè)規(guī)模515萬元以上的被核定為增值稅一般納稅人,執(zhí)行6%的增值稅稅率,再加附加稅10%(部分地區(qū)附加稅超過10%)的附加稅,表面稅率由原來的5.5%上升到6.6%以上.

2、旅行社可以選擇收入減去成本后的差額來計(jì)算納稅金額,和之前營業(yè)稅的形式一樣,只是這樣選擇旅行社只能對(duì)外開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票;

3、旅行社的成本和之前營業(yè)稅的成本取得一樣,包括境外的收據(jù)仍然可以抵扣收入,還增加了簽證費(fèi)的成本項(xiàng)目,現(xiàn)在成本項(xiàng)目為住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,這對(duì)于旅行社的可抵扣成本范圍還擴(kuò)大了;

4、增加了一般增值稅納稅人取得的增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目可以抵扣,如出差的住宿的增值稅專用發(fā)票、廣告發(fā)布的增值稅專用發(fā)票、門市裝修的增值稅專用發(fā)票、物管水電房租的增值稅專用發(fā)票、辦公用品的增值稅專用發(fā)票等等都可以用其進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)抵扣收入減去成本后計(jì)算的銷項(xiàng)稅費(fèi),因此稅負(fù)上升不大.

二、對(duì)行業(yè)的影響

1、增值稅是我國執(zhí)行時(shí)間較長十分完備的稅種,還納入了法律層級(jí),對(duì)于不按實(shí)際業(yè)務(wù)亂開發(fā)票、虛假取得發(fā)票、隱匿收入不開發(fā)票行為,嚴(yán)重的都會(huì)涉及到刑事犯罪,不僅僅是罰款這么簡單.這種嚴(yán)格的要求對(duì)于目前行業(yè)中不少旅行社未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入和利潤的行為將難以繼續(xù),對(duì)于合規(guī)后對(duì)這類旅行社稅收成本的增加是可以預(yù)見的.

2、旅行社銷售收入的確認(rèn)發(fā)生了改變,目前旅行社以組團(tuán)社為例,會(huì)計(jì)上確認(rèn)銷售額是按照合同價(jià),而營改增后改為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率),例如1000元的合同價(jià)目前確認(rèn)的營業(yè)額就是1000元,而營改增后銷售額=1000÷1.06=943.4元.這對(duì)營業(yè)額規(guī)模較大的旅行社在會(huì)計(jì)收入確認(rèn)上會(huì)造成不小的差別.

3、對(duì)于達(dá)不到一般納稅人規(guī)模的小規(guī)模納稅人,如果按全額的3%征稅,則稅負(fù)比目前采用的差額稅將有提升.

總之,對(duì)于已經(jīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度做賬的,達(dá)到一般納稅人規(guī)模的旅行社,稅負(fù)沒有增加,反而在增加抵扣范圍的情況下會(huì)有所減少.

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