失控發(fā)票成本做了進(jìn)項(xiàng)稅處理還需要轉(zhuǎn)出嗎？

失控發(fā)票成本做了進(jìn)項(xiàng)稅處理還需要轉(zhuǎn)出嗎?

案例解析:

我公司跟某商品的直銷業(yè)務(wù)員訂購(gòu)了一批商品,貨物送達(dá)后,對(duì)方以A公司的名義開(kāi)具了一份專用發(fā)票,我司在當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣,過(guò)幾個(gè)月后,稅務(wù)局通知我司,這張發(fā)票屬于失控發(fā)票,要求我公司進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.請(qǐng)問(wèn),我司除了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出外,還需要轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的成本嗎?

首先要看企業(yè)是否善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知 》規(guī)定來(lái)看,認(rèn)定為是善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,

需要同時(shí)符合下面四個(gè)條件:

(1)購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易;

(2)銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票;

(3)專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,

(4)沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的.

如果你司是善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,稅法明確規(guī)定不得作為增值稅合法有效憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,但對(duì)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的企業(yè)成本等是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題,稅法沒(méi)有明確規(guī)定.

《稅收征收管理法》第二十一條及《發(fā)票管理辦法》第二十二條,只是否定了違規(guī)發(fā)票作為合法憑據(jù)的效力,并沒(méi)有排除用其他合法有效的證據(jù)來(lái)證明"可稅前扣除"的事實(shí).同時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定,納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易,且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的.若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得發(fā)票,則說(shuō)明"購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易".若納稅人能提供其他材料(如購(gòu)銷合同、轉(zhuǎn)賬憑證、出入庫(kù)手續(xù)等)證明其所發(fā)生的成本費(fèi)用符合企業(yè)所得稅法第八條"準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除"的規(guī)定,則應(yīng)在審核無(wú)誤后,準(zhǔn)予其進(jìn)行稅前扣除.

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