增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模？

增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模?

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,應同時符合以下兩個條件:

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定,已登記為一般納稅人;

二、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元.如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額;

需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,由其自主選擇,符合上述規(guī)定的納稅人,在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人.

現(xiàn)將統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題公告如下:

一、同時符合以下條件的一般納稅人,可選擇按照《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條的規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,或選擇繼續(xù)作為一般納稅人:

(一)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定,登記為一般納稅人.

(二)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元.

轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額.

應稅銷售額的具體范圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)的有關規(guī)定執(zhí)行.

二、符合本公告第一條規(guī)定的納稅人,向主管稅務機關填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》(表樣見附件),并提供稅務登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務登記證件.主管稅務機關根據(jù)下列情況分別作出處理:

(一)納稅人填報內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息一致的,主管稅務機關當場辦理.

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容.

三、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅.

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"核算.

尚未申報抵扣的進項稅額計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"時:

(一)轉(zhuǎn)登記日當期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,應當已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行選擇確認或認證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的,應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理.已經(jīng)取得的海關進口增值稅專用繳款書,經(jīng)稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的,應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理.

(二)轉(zhuǎn)登記日當期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認.尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后,經(jīng)稽核比對相符的,應當由主管稅務機關通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的,應當按照現(xiàn)行規(guī)定進行核查處理.

五、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額.

(一)調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(二)調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從"應交稅費-待抵扣進項稅額"中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納.

轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的,按照上述規(guī)定處理.

轉(zhuǎn)登記納稅人應準確核算"應交稅費-待抵扣進項稅額"的變動情況.

六、轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票.

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開.

七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票.

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具.按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票.

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規(guī)定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記.

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票.

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應當按照原適用稅率補開.

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票.

十、國家稅務總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票.

轉(zhuǎn)登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發(fā)行和自身業(yè)務系統(tǒng)調(diào)整.

十一、本公告自2018年5月1日起施行.《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)第七條同時廢止.

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