增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢及丟失的稅務(wù)處理？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢及丟失的稅務(wù)處理?

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理:

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》,但不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息;購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;購(gòu)買(mǎi)必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記帳憑證.

銷(xiāo)售方應(yīng)做如下處理:

銷(xiāo)售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng);發(fā)生銷(xiāo)貨退回(含部分銷(xiāo)貨退回)或銷(xiāo)售折讓的的,銷(xiāo)售方還應(yīng)該在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.

情況二:專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證,并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,但銷(xiāo)售方已抄稅的,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí):

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理:

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息;購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;銷(xiāo)售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理.

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理:

銷(xiāo)售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng).

情況三:購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證,并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,但銷(xiāo)售方已抄稅的,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí):購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方的處理同情況二所述.

情況四:當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符",并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,但銷(xiāo)售方已抄稅的情況,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí):

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理:

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息;購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》.

銷(xiāo)售方的處理同情況二所述.

情況五:開(kāi)票有誤,購(gòu)買(mǎi)方拒收,并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,但銷(xiāo)售方已抄稅的,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí):

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理:

由購(gòu)買(mǎi)方出具寫(xiě)明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料(加蓋購(gòu)買(mǎi)方單位公章).

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理:

在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,以及上述購(gòu)買(mǎi)方出具的書(shū)面材料;銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng).

情況六:當(dāng)出現(xiàn)開(kāi)票有誤等尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方,并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,但銷(xiāo)售方已抄稅的情況,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí):

購(gòu)買(mǎi)方不需要作處理.

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理:銷(xiāo)售須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》,并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息,同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料;銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》,銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng).

對(duì)于前述六種情況在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí),購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方還應(yīng)注意:

1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章):第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存,第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;

2、《通知單》一式三聯(lián)(需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章):第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方交銷(xiāo)售方留存,第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存;

3、購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè),并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理.

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