異地施工進項大于銷項是否需要預繳增值稅？

異地施工進項大于銷項是否需要預繳增值稅?

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,按照以下規(guī)定預繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款.

第五條規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

第八條規(guī)定,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減.

根據(jù)上述規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務預繳增值稅時,不考慮進項稅的影響,即使進項稅大于銷項稅,也需要在服務提供地預繳增值稅,預繳稅款可以在當期應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減.

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