不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些?

《暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定,納稅人將外購的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的,其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣.

1、用于固定資產(chǎn)在建工程、集體福利或者個人消費.用于固定資產(chǎn)在建工程的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的,納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出,即使不應(yīng)在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù),也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產(chǎn)在建工程.同樣,用于集體福利和個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),即使不在"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"或"盈余公積"科目中核算,其進項稅額,也不能從銷項稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.發(fā)生損失后,一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進的.

3、用于免稅項目、非應(yīng)稅項目.用于免稅項目、非應(yīng)稅項目的貨物或應(yīng)稅稅勞務(wù),其不得抵扣的進項稅額,在一般情況下,可以按企業(yè)的實際購進價格或結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本計算.其不得抵扣的進項稅額可以按以下公式計算:

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計當(dāng)月全部進項稅額.

以上就是小編針對【不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學(xué)習(xí)更多會計實操、稅收實務(wù)問題，可以關(guān)注“中國會計網(wǎng)”公眾號，進入會計實務(wù)交流群，免費答疑。