退貨增值稅如何處理？

 

發(fā)生退貨時的處理,主要是增值稅的處理.

當月退貨,且未開票,這個簡單,退回貨入庫就是了,因未開票,稅務上不必處理.

當月開票,當月退貨,票未認證,這個也容易,把票收回作廢,稅務上也不必處理.

當月開票,次月退貨,且票認證,這個要對方去其稅務局開一張退貨證明,這樣銷售方開出的票不能作廢,只能開負數發(fā)票.

具體規(guī)定如下:國家稅務總局《關于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知》增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:

(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理,可對原藍字專用發(fā)票進行作廢.即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理.

如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理,則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

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