待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅期末余額為負(fù)數(shù)如何做？

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅期末余額為負(fù)數(shù)如何做?

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅期末余額為負(fù)數(shù)說(shuō)明本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)大于本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.如本月的應(yīng)交稅費(fèi)科目出現(xiàn)負(fù)數(shù),則說(shuō)明賬務(wù)處理不當(dāng),應(yīng)進(jìn)行調(diào)整.

公司為一般納稅人,應(yīng)交稅費(fèi)主要核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、未交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等.通過(guò)這些科目的核算,可以看出:當(dāng)本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),本月應(yīng)繳納增值稅且計(jì)提增值稅附征稅.期末時(shí),應(yīng)交稅費(fèi)科目則為正數(shù);當(dāng)本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額需留待下月再進(jìn)行抵扣,本月不需繳納增值稅,同時(shí)也不需計(jì)提相應(yīng)的增值稅附征稅.期末時(shí),應(yīng)交稅費(fèi)科目為負(fù)數(shù).

公司為小規(guī)模納稅人,應(yīng)交稅費(fèi)主要核算未交增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等.通過(guò)這些科目的核算,也可以看出:確定本月應(yīng)交增值稅金額后,根據(jù)應(yīng)交增值稅金額計(jì)提增值稅附征稅.期末時(shí),應(yīng)交稅費(fèi)科目為正數(shù).如本月的應(yīng)交稅費(fèi)科目出現(xiàn)負(fù)數(shù),則說(shuō)明賬務(wù)處理不當(dāng),應(yīng)進(jìn)行調(diào)整.

當(dāng) 銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)出項(xiàng)負(fù)數(shù)時(shí),說(shuō)明本月有留抵稅額,即不用交增值稅,但不用做這個(gè)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

只是在應(yīng)交增值稅的余額上是負(fù)數(shù),這情況很正常的.

當(dāng)計(jì)提本月要交的"城建稅"和"教育及附加時(shí)"做這個(gè)分錄:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育及附加

等下個(gè)月銀行的稅單拿回來(lái)后,做以下分錄:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育及附加

貸:銀行存款

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