進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)成本有影響嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)成本有影響嗎?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)成本有影響,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做到成本或費(fèi)用中,是因?yàn)樵鲋刀惒环�合進(jìn)項(xiàng)抵扣的有關(guān)規(guī)定或者出口退稅的不可退稅部分轉(zhuǎn)到成本中.

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)入在建工程的

購(gòu)入材料用于自建庫(kù)房

借在建工程(轉(zhuǎn)出稅部分)

貸應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

2.成品毀損

借管理費(fèi)用-處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

庫(kù)存商品

3.出口退稅稅率差(如大部分是按17%,少部分15%)

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

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