增值稅稅務理解？

增值稅稅務理解?

一、政策過渡期

1.增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票認證期限改為360天或海關(guān)進口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日,僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

2.對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認證期限還為180天.

二、360天的理解

(一)增值稅發(fā)票選擇確認平臺

增值稅平臺區(qū)分按月申報納稅人和按季申報納稅人分別計算其發(fā)票抵扣期限:

1.按月申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為:稅款所屬期當月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當前稅款所屬期開具的發(fā)票;

【例1】按月申報,月度內(nèi)每個認證月份可選的發(fā)票范圍為本月度開始第一天之前360天內(nèi)所開的發(fā)票,如2019年3月份為2019年3月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認證,并在2019年4月征期前完成3月份的申報.

通俗的說,取得 2018年3月7日開具的增值稅專用發(fā)票,加上企業(yè)2019年3月勾選確認發(fā)票在2019年4月13日(只要在3月份申報在次月完成申報日前),雖 2018年3月7日和2019年4月13日兩個日期相差402天,但是2018年3月6日與2019年3月1日差359日,所以也可以勾選確認.

2.按季申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為:稅款所屬期當季首月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當季開具的發(fā)票.

【例2】按季申報,季度內(nèi)每個認證月份可選的發(fā)票范圍為本季度開始第一天之前360天內(nèi)所開的發(fā)票,如2019年第一季度為2019年1月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認證,并在2019年4月征期前完成第一季度的申報.

(二)增值稅發(fā)票掃描認證方式

特別提醒,如果采用掃描認證方式,還是開票日到掃描認證日不得超過360天的限制,另認證周期是自然月,掃描的發(fā)票認證月份為當月,因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認證月份.

(三)其他理解

1.增值稅專用發(fā)票的認證期限是360日而不是360個工作日,所以節(jié)假日不能順延,也就是說360日是自然天數(shù),包含節(jié)假日.

2."360"僅是認證期限

增值稅一般納稅人取得2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應在開具之日起360日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額.

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