出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅如何做賬務(wù)處理?
出口貨物視同內(nèi)銷征稅,內(nèi)外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整,視同內(nèi)銷補征稅金,應(yīng)作如下分錄:1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅;
2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。
計算出的銷項稅金抵減當(dāng)期進項稅額后再補繳稅款。
外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷不需要在退稅系統(tǒng)中作任何的操作。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理如下:
1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理,應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》兩份(企業(yè)一份、征收分局一份);企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,應(yīng)填制《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業(yè)一份、征收分局一份);
2、企業(yè)還應(yīng)按“(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)”計算填列納稅申報表的應(yīng)稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發(fā)票“欄藍字填列,同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。
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