單位對開票有什么要求嗎？

單位對開票有什么要求嗎?

發(fā)票開具是指法律、法規(guī)的規(guī)定在何種情況下開具發(fā)票,基于證明商品和資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的需要、進行會計核算的需要和進行稅收管理的需要,發(fā)票應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時由收款方向付款方開具,特殊情況下,由付款方向收款方開具.同時,開具發(fā)票的范圍與發(fā)票使用的范圍是一致的.因此,用票人發(fā)生非經(jīng)營性業(yè)務(wù)時不得開具發(fā)票,單位內(nèi)部各部門間發(fā)生業(yè)務(wù)往來結(jié)算款項時亦不得開具發(fā)票,可使用內(nèi)部結(jié)算憑證.

發(fā)票的開具是實現(xiàn)其使用價值,反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié),發(fā)票開具是否真實、完整、正確,直接關(guān)系到能否達到發(fā)票管理的預期目的.

發(fā)票開具管理說明:

(一)普通發(fā)票開具的管理.

發(fā)票的開具是實現(xiàn)其使用價值、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的重要環(huán)節(jié),發(fā)票開具是否真實、完整、正確,直接關(guān)系到能否達到發(fā)票管理的預期目的.

1、銷貨方按規(guī)定開具發(fā)票.

銷售商、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項時,由付款方向收款方開具發(fā)票.在發(fā)票開具時,要注意以下幾點:

(1)銷貨方在整本發(fā)票使用前,要認真檢查有無缺頁、錯號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象,如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報送稅務(wù)機關(guān)處理.

(2)整本發(fā)票開始使用后,應(yīng)做到按號碼順序填寫,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次復寫、打印、內(nèi)容完全一致.填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀.

(3)開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限、逐欄填寫,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍.

(4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),確認營業(yè)收入時開具發(fā)票,未發(fā)生業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票.

(5)銷貨方應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票,不準買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代理開具.

(6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票,須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)要按照順序號裝訂成冊.

2、購買方按規(guī)定索取發(fā)票.

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當向收款方取得發(fā)票.在索取發(fā)票中,要注意以下幾點:

(1)購買方向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票時,不得要求對方變更貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱,不得要求改變價稅金額;

(2)購買方只能從發(fā)生業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票,不得虛開或代理開具發(fā)票;

(3)購買方取得發(fā)票后,如發(fā)現(xiàn)不符合開具要求的,有權(quán)要求對方重新開具.

3、納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票.

4、發(fā)票要全聯(lián)一次填寫.每份票無任有幾聯(lián),都必須把全部聯(lián)次放在一起,一次性復寫或打印,以保證各聯(lián)填開的內(nèi)容、金額等都保持一致.嚴禁開具"大頭小尾"發(fā)票.

5、發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具.發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境.

6、開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章.

7、開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效憑證;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"后,重新開具發(fā)票.

(二)增值稅專用發(fā)票開具的管理.

1、基本規(guī)定.一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù),除另有規(guī)定外,必須向購買方開具專用發(fā)票.

2、特殊規(guī)定.增值稅一般納稅人有下列情況,不得開具增值稅專用發(fā)票.

(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目;

(2)銷售免稅項目;

(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目;

(5)將貨物用于集體福利或個人消費;

(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn).向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票.

3、專用發(fā)票填開的時間規(guī)定.專用發(fā)票必須按以下時間要求開具:

(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當天;

(2)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當天;

(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當天;

(4)將貨物交付他人代銷,為收到委托人送交的代銷清單的當天;

(5)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅,為貨物移送的當天;

(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的當天;

(7)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天.

4、銷貨退回、銷售折讓的處理.銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)按以下規(guī)定處理:

(1)購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷售方,銷售方在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、存根聯(lián)、記帳聯(lián)注明"作廢"字樣,按發(fā)票注明金額和稅額扣減當期銷售金額和銷項稅額.未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額.屬于銷售折讓的,銷售方按折讓后的貨款重開專用發(fā)票.

(2)購買方已付貨款,或者貨款未付但已作帳務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還,購買方須到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方,銷售方依證明單開具紅字專用發(fā)票,并扣減當期銷售金額和銷項稅額.購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當期進項稅額中扣減.如不扣減,造成不納稅的,屬于偷稅行為.

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