銷售折讓和折扣如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票？

銷售折讓和折扣如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?

實(shí)務(wù)處理

1、銷售折扣

(1)商業(yè)折扣

銷售折扣中的商業(yè)折扣往往和銷售同步發(fā)生,如此按照文件規(guī)定必須"銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明",否則不得從銷售額中減除折扣額,同時(shí)還需要注意必須在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額.貴司問(wèn)題所述的"銷售折扣"不屬于稅法概念上的銷售折扣,其實(shí)質(zhì)屬于銷售折讓

(2)現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)上是銷售方的一種融資行為,提前付款給予的現(xiàn)金折舊計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,并不需要開(kāi)具紅字發(fā)票,銷售的貨物仍是全額確認(rèn)增值稅收入的.

2、銷售折讓

對(duì)銷售確認(rèn)后發(fā)生的銷售折讓行為,稅法規(guī)定可以單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票,按照47號(hào)公告相關(guān)開(kāi)具紅字發(fā)票的規(guī)則進(jìn)行紅字發(fā)票的開(kāi)具,此時(shí)并未規(guī)定對(duì)銷售折讓必須與銷售額開(kāi)具在一張發(fā)票上的規(guī)定,銷售折讓可以單獨(dú)開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票.

綜上,貴司所述的"銷售折扣"實(shí)質(zhì)上為"銷售折讓",年度按照商業(yè)合同與客戶結(jié)算約定的銷售折讓部分,可以單獨(dú)就銷售折讓部分按47號(hào)公告相關(guān)規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的紅字發(fā)票.

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