取得四種法定扣除憑證如何計算抵扣進項稅額？

取得四種法定扣除憑證如何計算抵扣進項稅額?

1. 取得的一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書:按發(fā)票票面注明稅額抵扣;

2. 取得的小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票:從2019年4月1日,按票面金額(不含稅金額)和9%的扣除率計算抵扣進項稅;

3. 取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票:按注明的買價和9%扣除率計算進項稅額;

4. 納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額(加計扣除1%);

問:我公司是一般納稅人,在購進農(nóng)產(chǎn)品時收到了流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,請問能否計算抵扣進項稅額?

答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》規(guī)定,除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%.第三條規(guī)定,納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額.

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額.

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