違約金收入是否繳納增值稅？

違約金收入是否繳納增值稅?

判斷取得的違約金收入是否需要繳納增值稅,主要把握兩點(diǎn),第一,交易發(fā)生,合同已經(jīng)履行;第二,銷售方向購(gòu)買方收取違約金.同時(shí)滿足兩個(gè)條件,則屬于價(jià)外費(fèi)用需要繳納增值稅.

違約金的表現(xiàn)形式有很多,是否屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)分析其是否依"價(jià)"而生.增值稅的價(jià)外費(fèi)用屬于整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中購(gòu)銷環(huán)節(jié)的重要組成部分,是依附于購(gòu)銷業(yè)務(wù)的完成而存在的,通常表現(xiàn)形式有延期付款利息、賠償金等.如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在,就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用.例如,A企業(yè)與B企業(yè)簽訂商品購(gòu)銷業(yè)務(wù),合同約定A企業(yè)支付給B企業(yè)定金10萬(wàn)元,B企業(yè)在約定3個(gè)月時(shí)間內(nèi)向A企業(yè)交付毛紗20噸,A企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付B企業(yè)10萬(wàn)元定金.由于各種原因,A企業(yè)與B企業(yè)協(xié)商取消了購(gòu)銷合同,10萬(wàn)元?jiǎng)t作為違約金由B企業(yè)同時(shí)沒(méi)收.在上述案例中,雙方雖然簽訂商品購(gòu)銷合同,但實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)并未發(fā)生,收取的違約金并未依附于增值稅應(yīng)稅行為.因此,該項(xiàng)違約金并不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用中的違約金,不應(yīng)征增值稅.除此之外,企業(yè)因管理需求按照既定的內(nèi)部制度對(duì)職工進(jìn)行罰款的行為,不涉及增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或服務(wù)的,也不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用范圍.例如,某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理,制定內(nèi)部職工管理制度,對(duì)違反制度的職工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)罰款等,這類收入就無(wú)需繳納增值稅.

符合條件的違約金,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)?增值稅暫行條例第十九條對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有著明確規(guī)定,按照該規(guī)定予以細(xì)化后,認(rèn)為對(duì)于確認(rèn)為增值稅價(jià)外費(fèi)用的逾期付款利息,按收訖逾期付款利息的當(dāng)天確認(rèn)價(jià)外費(fèi)用的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;對(duì)于違反經(jīng)濟(jì)合同的銷售方向購(gòu)貨方收取的賠償金,為收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天.同時(shí),對(duì)確認(rèn)為增值稅價(jià)外費(fèi)用的逾期付款利息或賠償金,可單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

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