未開票收入為負數(shù)如何處理？

未開票收入為負數(shù)如何處理?

當納稅人通過負數(shù)填報,沖減銷項金額和稅額,達到申報比對預警值時,會被視為申報數(shù)據(jù)異常,但并不意味著納稅人不能對未開票銷售申報負數(shù).納稅人應(yīng)及時配合稅務(wù)機關(guān)開展核實,如情況屬實,不存在涉稅風險的,稅務(wù)機關(guān)會對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖,不影響正常開具發(fā)票.按照增值稅納稅義務(wù)的原理,只要發(fā)生應(yīng)稅行為,如果納稅人已經(jīng)收款或已經(jīng)取得索取銷售款項的憑據(jù),即使未開具發(fā)票也已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù),因此會產(chǎn)生未開票收入.但日后如果再就此項交易開具發(fā)票,因為同一項交易不應(yīng)兩次納稅,所以納稅人在增值稅申報時,應(yīng)當從本期全部開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入.

例如,A企業(yè)某月申報未開票收入100萬元,次月對此項收入開具發(fā)票,辦理次月增值稅申報時就需要從全部銷售額中減去已申報過的100萬元.增值稅納稅申報的重要比對原理,是當期開具發(fā)票的銷售額不應(yīng)小于當期納稅申報的全部銷售額,因此有可能會發(fā)生比對異常.例如,A企業(yè)當期共開具發(fā)票500萬元,但減去已按照未開票收入申報的100萬元后只申報400萬銷售額,就會產(chǎn)生異常比對信息,從而無法在網(wǎng)上直接申報.

增值稅申報表中未開具發(fā)票不可以填負數(shù)--因為不可能出現(xiàn)負數(shù),最多是零(0).所謂0就意味著手中沒有未開的發(fā)票了.

如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機關(guān)查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:"納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任."

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