有了專(zhuān)票就能保證一定可以抵扣嗎？

有了專(zhuān)票就能保證一定可以抵扣嗎?

企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的前提條件,但是,并非取得了專(zhuān)用發(fā)票就能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,下面幾個(gè)會(huì)計(jì)科目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額就不允許抵扣.

第一:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》,原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi).其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

因此,企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐飲、旅游等開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".記入 會(huì)計(jì)科目:

管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

第二:《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費(fèi)、旅游費(fèi)等所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".記入會(huì)計(jì)科目:

應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)

第三:《增值稅暫行條例》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).因此,為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出".記入會(huì)計(jì)科目:

固定資產(chǎn)--房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動(dòng)室)

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