銷項稅額抵減如何算出來？

銷項稅額抵減如何算出來?

銷項稅額計算公式:

銷項稅額=銷售額×稅率

借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

主營業(yè)務成本

貸:銀行存款

根據(jù)財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》,對營改增涉及的某些行業(yè)實行"差額征稅"采用了應交稅費-應交增值稅"銷項稅額抵減"的明細科目,差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業(yè)的會計賬務處理辦法.

(1)房地產(chǎn)企業(yè)新項目,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去取得國有土地使用權(quán)所對應建筑面積的款項的余額為計稅依據(jù),稅率為11%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地)

(2)航空運輸業(yè)一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去機場建設(shè)費和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價款余額為計稅依據(jù),稅率為11%.

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本

(3)服務業(yè)客運場站服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去支付給承運方運費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本

(4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計稅方法,按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅. 貸:投資收益

(5)旅游業(yè)旅游服務,一般納稅人一般計稅方法,按照取得的全部價款和價外費用,減去向旅游服務對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團旅行企業(yè)的旅游費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本

(6)服務業(yè)經(jīng)紀代理服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本

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