增值稅熱點(diǎn)問(wèn)題2

我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購(gòu)買方補(bǔ)開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計(jì)銷售額為45萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅�！敦�(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開(kāi)發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。
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