關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的問(wèn)題

我公司是廣東一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)含稅銷售收入為50.5萬(wàn)元，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬(wàn)元[50.5/（1+1%）=50]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元[（50×2%=1）]，填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼“0001011608【SXA031901121】【對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）”，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
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