新增值稅申報(bào)表4大變化？

      新增值稅申報(bào)表4大變化?

有關(guān)稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點(diǎn)兒是:納稅人若有在稅率變動(dòng)前發(fā)生業(yè)務(wù)卻沒(méi)都還沒(méi)開票的,還是適用原先的稅率來(lái)開票.

例如甲公司2018年3月28發(fā)生銷售業(yè)務(wù)十萬(wàn)元,因事未開票.依據(jù)政策,在4月補(bǔ)開這一業(yè)務(wù)的發(fā)票時(shí),還是可用16%稅率.則出具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額十萬(wàn),稅額16000.

在填報(bào)申報(bào)表表1時(shí),依照表一稅率調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)聯(lián),還是應(yīng)當(dāng)填寫在第1欄次.

有關(guān)游客運(yùn)輸服務(wù)抵扣,政策顯示:游客獲得的航運(yùn)、水運(yùn)、公路、鐵路發(fā)票且有明確身份信息的,能夠抵扣.

例如:乙公司小張公出,先坐火車票價(jià)六百元,再做客車票錢兩百元,那麼能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37.

在填寫申報(bào)表表2時(shí),為當(dāng)期容許抵扣的別的憑據(jù),填寫第8b欄次,當(dāng)作統(tǒng)計(jì)的第4欄次也應(yīng)填寫.

有關(guān)加計(jì)抵減,政策提示:從2019年4月1日到2021年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人能夠依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%來(lái)抵扣應(yīng)納稅額.

例如:丙公司為生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人,在2019年4月發(fā)生銷項(xiàng)稅50000元,進(jìn)項(xiàng)稅23800元,上期留底23000.

本月能夠加計(jì)抵減的金額=23800*10%=2380.那麼當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000-23800-23000-2380=-820,即為0,本期留底抵減稅額為820.

填寫時(shí),在附表4中的"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"欄次依次填入,在主表中"應(yīng)抵扣稅額合計(jì)"填23800+23000=46800,"實(shí)際抵扣稅額"填46800,"應(yīng)納稅額"填0.

有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣,政策顯示:2019年4月1日起,獲得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅可一次性抵扣,在之前取得,且稅款未抵扣完的,在4月所屬期抵扣.

例如S公司在2018年11月購(gòu)買寫字樓一座,進(jìn)項(xiàng)稅為80000,在2019年4月購(gòu)入庫(kù)房一座,進(jìn)項(xiàng)稅40000.那麼4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*40%+40000=72000.

填報(bào)申報(bào)表時(shí),表2中8b欄次填入72000,主表仍然填在"進(jìn)項(xiàng)稅額"欄次.
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