財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能認(rèn)證抵扣嗎？

       財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能認(rèn)證抵扣嗎?

首先明確一點(diǎn),要想做進(jìn)項(xiàng)抵扣,取得增值稅專用發(fā)票是前提.光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的.很確定,貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣.收到銀行手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證后能抵扣嗎?這要分情況對(duì)待:第一種情況,如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的,與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的;第二種情況,日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以認(rèn)證抵扣,換言之,除貸款業(yè)務(wù)外,屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅均可做認(rèn)證抵扣處理.

首先要說明,能談及這個(gè)話題,皆拜營(yíng)改增所賜.

賬務(wù)處理時(shí),財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容主要包括:銀行或金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、貸款利息、存款利息(紅字)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等.企業(yè)存款利息(紅字)不需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅,現(xiàn)金折扣與匯兌損益不牽涉到發(fā)票,所以今天談到的"財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅"是針對(duì)手續(xù)費(fèi)與貸款利息而言的.

按照歷史慣性,銀行手續(xù)費(fèi)與貸款利息也是沒有發(fā)票的,以往企業(yè)做賬一直是憑銀行提供的結(jié)算單據(jù)處理.銀行提供的結(jié)算單據(jù)雖然不是正式發(fā)票,但稅務(wù)是認(rèn)可此類憑證的,以此計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用后可在所得稅前扣除.營(yíng)改增后,情況起了變化,一方面,稅務(wù)要求銀行給企業(yè)提供正規(guī)發(fā)票;另一方面,企業(yè)也有了索取增值稅專用發(fā)票的訴求.

現(xiàn)在還處于營(yíng)改增過渡時(shí)期,讓銀行給企業(yè)開發(fā)票這一要求在實(shí)際操作中是寬嚴(yán)相濟(jì).稅務(wù)對(duì)銀行與金融機(jī)構(gòu)做了區(qū)別對(duì)待,以入賬憑據(jù)為例:

1企業(yè)向銀行借款發(fā)生的利息支出,尚可憑銀行利息單在稅前扣除;企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出,需憑發(fā)票在稅前扣除;2企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出,應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證.目前,企業(yè)向銀行借款取得利息發(fā)票還存在難度,因此,暫時(shí)還可用銀行利息單作做賬依據(jù).

上述應(yīng)該說清楚了貸款利息與手續(xù)費(fèi)入賬后在所得稅前扣除的問題,再進(jìn)一步說一說貸款利息與手續(xù)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題.

明確一點(diǎn),要想做進(jìn)項(xiàng)抵扣,取得增值稅專用發(fā)票是前提.光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的.

先說貸款利息.

很確定,貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣.這沒有什么理論依據(jù),稅務(wù)就這么規(guī)定了.為什么這么規(guī)定?主要是考慮財(cái)政收入能否吃得消.增值稅抵扣范圍是一步步放開的,剛開始期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也不準(zhǔn)抵扣,現(xiàn)在抵扣范圍放得很開了.我深信,終有一天,貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也會(huì)允許抵扣的.

再來說一說手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

這要分情況對(duì)待:

1第一種情況,如果手續(xù)費(fèi)是涉及貸款業(yè)務(wù)的,與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的;此外,向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這里有一個(gè)前提,上述費(fèi)用是"向貸款方支付的".如不是向貸款方支付的,而是向第三方支付的話,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許認(rèn)證抵扣.2第二種情況,日常業(yè)務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以認(rèn)證抵扣,換言之,除貸款業(yè)務(wù)外,屬于其他業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅均可做認(rèn)證抵扣處理.