已經(jīng)抵扣的專用發(fā)票超過(guò)一年的可以開(kāi)紅字充嗎？

       已經(jīng)抵扣的專用發(fā)票超過(guò)一年的可以開(kāi)紅字充嗎?

不能開(kāi)紅字發(fā)票了.

對(duì)認(rèn)證時(shí)已超出360天認(rèn)證期限的專用發(fā)票,由于無(wú)法認(rèn)證,不得申請(qǐng)出具《通知單》,也就是說(shuō)不能申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票了.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定,增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》.銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

分析上述規(guī)定,尚未交付購(gòu)買(mǎi)方的增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字發(fā)票,必須在"認(rèn)證期限內(nèi)"上傳《信息表》的規(guī)定已經(jīng)作廢.

公告中并沒(méi)有規(guī)定必須在"認(rèn)證期內(nèi)",從文件上說(shuō)超過(guò)認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票也可以開(kāi)具紅字發(fā)票了,雖然可以從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)出,但是超期未認(rèn)證抵扣,開(kāi)具紅票后重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票,再行抵扣的行為可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn).所以建議取得所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,再行開(kāi)具紅字發(fā)票.

銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票.因此,對(duì)認(rèn)證時(shí)已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票,由于無(wú)法認(rèn)證,不得申請(qǐng)出具《通知單》.