一次性收取咨詢費怎么交增值稅？

一次性收取咨詢費怎么交增值稅？

一、增值稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷售款項是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第二條規(guī)定:其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策.

根據(jù)上述規(guī)定,其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入,計算繳納增值稅;除此以外納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金,應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款當(dāng)天一次性繳納增值稅.

2、房產(chǎn)稅

《房產(chǎn)稅暫行條例》第七條規(guī)定:房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納.納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.

根據(jù)上述規(guī)定,房產(chǎn)稅按年征收分期繳納,一次性收取20年租金不需要一次性繳納房產(chǎn)稅.

事業(yè)單位收取的有償服務(wù)費按收費額的3%(稅率為6%)向國稅申報繳納增值稅.

應(yīng)交增值稅=不含收費額/(1+3%)*3%.

如果 年收費額超過500萬元,則應(yīng)交增值稅=不含收費額/(1+6%)*6%,有進(jìn)項可以抵扣.