企業(yè)間借款的增值稅處理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

       企業(yè)間借款的增值稅處理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

一、貸款服務(wù)

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入.

二、稅目及稅率

1、正常情況交稅:企業(yè)間借款按"貸款服務(wù)"稅目繳納增值稅,稅率為6%,征收率為3%.

2、特殊情況交稅:如果企業(yè)間無償借款,按視同銷售繳納增值稅,可以按第1種情況開具發(fā)票.(單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.)

3、特殊情況免稅:符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅,可以開具零稅率的增值稅普通發(fā)票.

三、發(fā)票開具

企業(yè)間發(fā)生對外借款時(shí),貸款企業(yè)向借款企業(yè)開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)正確選擇稅收分類編碼.

對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人,主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,屬于發(fā)票欄目填寫不全,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下罰款,并公開處罰情況.納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理,沒收違法所得,虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.