一般納稅人出口貨物為什么是零稅率？

       一般納稅人出口貨物為什么是零稅率?

①、當(dāng)期免抵退稅額,也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額,也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額.為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢?因?yàn)楹竺孢�有一個(gè)實(shí)際退稅額.

②、出口零稅率,實(shí)際上,我國對于符合條件的出口貨物實(shí)行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率,對于增值稅來說銷售環(huán)節(jié)零稅率的實(shí)質(zhì)含義是本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即:銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額< 0,也就意味著本環(huán)節(jié)要退還相應(yīng)貨物包含的進(jìn)項(xiàng)稅.

③、退稅率,增值稅的征稅原理決定了在每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只對本環(huán)節(jié)的增值額按適用稅率征稅,但理論上的增值額在實(shí)踐中是難以認(rèn)定的,所以采用銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后為應(yīng)納稅額的實(shí)用征收辦法,但因?yàn)槠髽I(yè)的生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)是一個(gè)連續(xù)的但不是一一對應(yīng)的過程,本期購進(jìn)原材料、零配件、燃料、動力并不一定在當(dāng)期消耗,當(dāng)期所實(shí)際消耗的這些東西所包含的進(jìn)項(xiàng)稅也未必同當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅相吻合.所以因征納稅管理需要,稅法規(guī)定采用了設(shè)定假定出口退稅額的辦法來解決這個(gè)問題,也就是人為設(shè)定退稅率,用以計(jì)算免抵退稅額(名義退稅額),而無論其所耗材料物資等實(shí)際包含多少進(jìn)項(xiàng)稅;

④、退稅率的調(diào)整,基于前述原因,退稅率的調(diào)整實(shí)際上更多地是在體現(xiàn)國家的財(cái)政和產(chǎn)業(yè)政策,而不是體現(xiàn)出口產(chǎn)品實(shí)際所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額的變化

零稅率是指稅率為零,其他規(guī)定同稅率不為零的情況.

例題:假設(shè)有家公司為增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲產(chǎn)品,甲的原材料為A,假設(shè)本月該公司銷售一批甲產(chǎn)品,為生產(chǎn)這批甲產(chǎn)品耗用的A材料購入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為10萬,主要來看進(jìn)項(xiàng)稅的處理的不同.

如果甲產(chǎn)品為增值稅零稅率,那么銷售該批甲產(chǎn)品不但應(yīng)繳納的增值稅為零,而且進(jìn)項(xiàng)稅10萬仍然可以抵扣,即除了適用的稅率為零外其他權(quán)利義務(wù)與其他非零稅率無差別.

零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍包括:

稅務(wù)總局制定了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)》并予以發(fā)布.《辦法》增加了適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍,對零稅率應(yīng)稅服務(wù)的政策進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充.《辦法》明確了適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍,其中包括:國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù).港澳臺運(yùn)輸服務(wù)首次被納入適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍.港澳臺運(yùn)輸服務(wù)包括:提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù).此外,補(bǔ)充了外貿(mào)外購研發(fā)、自己研發(fā)從或設(shè)計(jì)服務(wù)出口,辦理免退稅或免抵退稅申報(bào)時(shí)需要提供的資料,并增加了對于外貿(mào)從事對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)退(免)稅申報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核的內(nèi)容及處理辦法.該公告自2014年1月1日起執(zhí)行,以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn).