增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入。
增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率,是計(jì)算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率,根據(jù)應(yīng)稅行為一共分為13%,9%,6%三檔稅率及5%,3%兩檔征收率。
增值稅稅率一般包括: (1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,稅率為13%; (2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物; (3)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外; (4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 征收率 | |
小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人銷售貨物或 者加工、修理修配勞務(wù), 銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅 行為,但適用5%征收率 的除外 |
3%
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銷售不動(dòng)產(chǎn);符合條件的 經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使 用權(quán));轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取 得的土地使用權(quán);房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行 開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目;符 合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 ;選擇差額納稅的勞務(wù)派 遣、安全保護(hù)服務(wù);一般 納稅人提供人力資源外包 服務(wù) |
5%
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個(gè)人出租住房,按照5% 的征收率減按1.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額 (www.lilvb.com) |
5%減按1.5%
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納稅人銷售舊貨;小規(guī)模 納稅人(不含其它個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),可依3%征收率減按2%征收增值稅? |
3%減按2%
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增值稅項(xiàng)目 | 稅率 | |
一般納稅人 | 銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外;銷售勞務(wù) |
13%
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銷售或者進(jìn)口 : 1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植 物油、食用鹽; 2. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品; 3. 圖書、報(bào)紙、雜志、 像制品、電子出版物; 4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜; 5. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
9%
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購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 | 扣除率 | |
一般納稅人 | 對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除 率的,扣除率調(diào)整為9%。 |
9%
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對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu) 進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加 工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn) 品,按照10%扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
10%
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營(yíng)改增項(xiàng)目 | 稅率 | |
一般納稅人 | 交通運(yùn)輸服務(wù) |
9%
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郵政服務(wù) |
9%
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基礎(chǔ)電信服務(wù) |
9%
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增值電信服務(wù) |
6%
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建筑服務(wù) |
9%
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銷售不動(dòng)產(chǎn) |
9%
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金融服務(wù) |
6%
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研發(fā)技術(shù)服務(wù) |
6%
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信息技術(shù)服務(wù) |
6%
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文化創(chuàng)意服務(wù) |
6%
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物流輔助服務(wù) |
6%
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鑒證咨詢服務(wù) |
6%
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廣播影視服務(wù) |
6%
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商務(wù)輔助服務(wù) |
6%
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其他現(xiàn)代服務(wù) |
6%
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有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
13%
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不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
9%
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文化體育服務(wù) |
6%
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教育醫(yī)療服務(wù) |
6%
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旅游娛樂(lè)服務(wù) |
6%
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餐飲住宿服務(wù) |
6%
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居民日常服務(wù) |
6%
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其他生活服務(wù) |
6%
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轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) |
6%
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
9%
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