用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可不可以開(kāi)專票？

       用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可不可以開(kāi)專票?

這里需要用排除法,稅法通常是采取全部列舉的,因?yàn)榭梢蚤_(kāi)的情況太多,那他就采取反向列舉,把不能開(kāi)情況都說(shuō)出來(lái),剩下的都是可以開(kāi)具的情況!

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅,除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形外,均可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

簡(jiǎn)易征稅應(yīng)注意

1、增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%.至此,大家不再為五花八門,條分縷析的征收率糾結(jié)困擾.

2、征收率是和簡(jiǎn)易計(jì)算相對(duì)應(yīng)的,一般納稅人使用征收率計(jì)稅要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅,不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

3、采用征收率計(jì)算的稅額,不能稱其為銷項(xiàng)稅額.對(duì)于小規(guī)模納稅人是應(yīng)納稅額;對(duì)于一般納稅人,是應(yīng)納稅額的組成部分.

4、17%為增值稅基本稅率,應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)及絕大部分貨物銷售或進(jìn)口均適用此檔稅率, 13%稅率為低稅率,僅涉及部分貨物,不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和和營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù).增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及13%,只可能是17%的基本稅率或3%的征收率.營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)還有兩檔:提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為11%,提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)稅率為6%.

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易征稅的計(jì)算

1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,按3%的征收率征收增值稅 ,應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×3%

例1、某大型商場(chǎng)公開(kāi)征集服務(wù)圖標(biāo),約定首先從參賽作品中評(píng)選出3件入圍作品,各支付10萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì),其著作權(quán)歸設(shè)計(jì)者所有;再?gòu)闹刑暨x出最佳作品,其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場(chǎng)所有,商場(chǎng)支付給設(shè)計(jì)者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬(wàn)元.李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者,他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅多少?

30萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅,提供10萬(wàn)元設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè).個(gè)人應(yīng)按小規(guī)模納稅人繳納增值稅.應(yīng)納稅額=10÷(1+3%)×3%=0.29(萬(wàn)元)

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、物品或舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅.

例2、某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2014年12月將已使用4年的小轎車以18萬(wàn)元價(jià)格售出.應(yīng)納稅額=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

一般納稅人簡(jiǎn)易征稅的計(jì)算

(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類)以及一般納稅人銷售舊貨,依照3%征收率減按2%征收增值稅.應(yīng)納稅額=售價(jià)÷(1+3%)×2%

例3、某廣告公司屬增值稅一般納稅人,2015年2月提供廣告服務(wù),取得含稅收入80萬(wàn)元;銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,購(gòu)入當(dāng)月取得增值說(shuō)專用發(fā)票上注明價(jià)款130000元,增值稅22100元,2015年2月出售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票,注明金額120640元,該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)

例4、甲公司為一家大型租賃公司,被認(rèn)定為增值稅一般納稅人.2013年12月15日,向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備,約定租賃期限2年,預(yù)收不含稅租金50000元,由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元,并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;12月25日,向丙企業(yè)出租廠房,約定租賃期限為10年,預(yù)收租金100萬(wàn)元;12月28日,銷售購(gòu)于2012年2月份的設(shè)備一臺(tái),取得收入49000元.

則該公司12月應(yīng)納增值稅額=50000×17%+49000÷(1+17%)×17%-2000×11%=15399.66(元)