年底應(yīng)交增值稅應(yīng)該如何結(jié)轉(zhuǎn)？

年底應(yīng)交增值稅應(yīng)該如何結(jié)轉(zhuǎn)？

"應(yīng)交增值稅"科目,每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平,但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目.

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅"科目差值,轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目借或貸.若"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目借方有余額為有留的進(jìn)項(xiàng)稅;若貸方有余額,則為應(yīng)交的稅費(fèi).在下月繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸:銀行存款

案例分析

甲企業(yè)年初留底稅額為零.三級(jí)科目的余額均為零.本年銷項(xiàng)1000元,進(jìn)項(xiàng)200元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50元,減免稅款是 280元,繳納增值稅570元.

方法一:年末為了讓一整年的賬更清晰,可以結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)沖三級(jí)明細(xì),即:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)  -280

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) -570

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -1000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) -50

方法二:將借方發(fā)生的金額全部轉(zhuǎn)到貸方,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)";將貸方發(fā)生的科目金額全部轉(zhuǎn)到借方,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)",即:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 480

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)  280

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  1000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)50

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1050