直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理？

直接減免的增值稅如何賬務(wù)處理？

根據(jù):[94]財(cái)稅字第74號(hào)、財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)規(guī)定,除另有規(guī)定的外,對(duì)直接減免和即征即退的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅.

相應(yīng)帳務(wù)處理如下:

1、 結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)繳稅金---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、 結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額:

借:應(yīng)繳稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

減免的附加稅要計(jì)提嗎

減免稅需要計(jì)提稅金及附加的;會(huì)計(jì)分錄的處理方法是:所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入即可.

由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的,在會(huì)計(jì)處理上分別如下:

(1)附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提,免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0,所以暫時(shí)不計(jì)提附加稅,等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計(jì)提了;

(2)計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提,免稅時(shí)作為營(yíng)業(yè)外收入.(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

已計(jì)的提附加稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

貸:營(yíng)業(yè)外收入