企業(yè)注銷時(shí)增值稅留抵能不能退稅？

企業(yè)注銷時(shí)增值稅留抵能不能退稅？

不能退稅,但是可以扣除.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人清算注銷時(shí),若仍有存貨未銷售,且其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已被全部抵扣的,該存貨相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而予以補(bǔ)稅.當(dāng)然,若存在留抵稅額的,該留抵稅額也不能辦理退稅.根據(jù)上述規(guī)定,A公司清算注銷前100萬(wàn)元未銷售的庫(kù)存商品不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,也不需要補(bǔ)稅,留抵稅額8萬(wàn)元不能申請(qǐng)辦理退稅.

另根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.雖然A公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元不能予以退稅,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的.