當(dāng)月已入賬尚未認證的增值稅專用發(fā)票的會計處理？

  當(dāng)月已入賬尚未認證的增值稅專用發(fā)票的會計處理?

1、當(dāng)月未認證時的會計分錄如下：

借：原材料

應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

2、以后期間認證后的會計分錄

借：應(yīng)交稅金--增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額

“待認證進項稅額”為應(yīng)交稅費二級科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。而不是通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅）進行核算。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。