其他應(yīng)收款利息交增值稅稅率是？

其他應(yīng)收款利息交增值稅稅率是？

其他應(yīng)收款-個(gè)人股東借款--部分企業(yè)無償為股東個(gè)人提供借款,并通過"其他應(yīng)收款"長期掛賬.

(1)個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定:"納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.""利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目的個(gè)稅稅率為20%.

(2)增值稅

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

借款屬于 "金融服務(wù)"中的貸款服務(wù),因此企業(yè)無償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅.

值得注意的是,上述"單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)",視同銷售服務(wù),但是主體是"單位或者個(gè)體工商戶",也就是說"個(gè)人"(含個(gè)人股東)向公司無償提供借款,不視同銷售服務(wù),不征收增值稅.