小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票？

  小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票?

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票,但存在一個問題,那就是"滯留":

由于小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不認證,在國家稅務(wù)總局的增值稅稽核系統(tǒng)中提示為"滯留發(fā)票":有存根聯(lián)信息(一般納稅人開票方通過抄報稅的方式將存根聯(lián)信息上傳至國家稅務(wù)總局)沒有相關(guān)的抵扣聯(lián)信息(因為小規(guī)模納稅人不認證)與存根聯(lián)比對,存根聯(lián)信息一直滯留在稽核系統(tǒng)中,在次年的6月底前,國家稅務(wù)總局下發(fā)"滯留發(fā)票"信息,由購買方稅務(wù)機關(guān)查明不抵扣原因.

相關(guān)案例:小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票怎么辦?

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規(guī)定,附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法……第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票. 增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開. 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

鑒于增值稅專用發(fā)票的主要作用之一是作為增值稅扣稅憑證,小規(guī)模納稅人沒有抵扣稅款的需求,取得專用發(fā)票之后無法進行認證,一般不建議一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票.但政策并沒有規(guī)定小規(guī)模納稅人不能取得專用發(fā)票,收到客戶給開的增值稅專用發(fā)票,可正常使用不必退回重開.

小規(guī)模納稅人可以接受增值稅專用發(fā)票，因為一般納稅人可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，但不能抵扣進項稅額。

根據(jù)2017年11月19日國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定，

第十一條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。