什么時候進項稅額可以抵扣？

  什么時候進項稅額可以抵扣?

1.營改增納稅人獲得增值稅一般納稅人資格以前取得的專用發(fā)票不得抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證也不能抵扣。

2.取得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。但有例外，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

營改增后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）等規(guī)定，納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票升級版開具的增值稅發(fā)票，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。這并不是取消認證，而是改為網(wǎng)上數(shù)據(jù)認證，增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限還是原規(guī)定的180天。

3.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認證通過的當(dāng)月核算并申報抵扣。按照《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》要求，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

4.成為增值稅一般納稅人后，對原營業(yè)稅納稅人期間所開具發(fā)票，發(fā)生的中止、折讓、開票有誤的情形開具紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售額，并重新向服務(wù)接收方開具專用發(fā)票。對于營改增前已經(jīng)提供應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票的納稅人，如果營改增后需要“紅沖”，由于對應(yīng)業(yè)務(wù)屬于營改增之前的業(yè)務(wù)，所以不能開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票沖銷營改增后產(chǎn)生的銷售額，只能開具紅字營業(yè)稅發(fā)票。但此時營業(yè)稅發(fā)票已經(jīng)繳銷，服務(wù)提供方無法自行開具紅字營業(yè)稅發(fā)票，只能向原主管地稅機關(guān)申請核準(zhǔn)退還已繳納的營業(yè)稅。

5.增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需進行抵扣聯(lián)交叉稽核后才能抵扣。輔導(dǎo)期納稅人按增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)在交叉稽核比對無誤后方可申報抵扣進項稅額。比對后，沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。