支付境外費用代扣增值稅如何進行會計處理？

支付境外費用代扣增值稅如何進行會計處理？

提供服務形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義范圍,并且服務提供方仍保有該項成果的所有權(quán),服務接受方對此成果僅有使用權(quán),則此類服務產(chǎn)生的所得,適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定.

第六條規(guī)定,下列款項或報酬不應是特許權(quán)使用費,應為勞務活動所得:

(一)單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬;

(二)產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務所取得的報酬;

(三)專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構(gòu)或個人提供的相關服務所取得的款項;

(四)國家稅務總局規(guī)定的其他類似報酬.

上述勞務所得通常適用稅收協(xié)定營業(yè)利潤條款的規(guī)定,但個別稅收協(xié)定對此另有特殊規(guī)定的除外(如中英稅收協(xié)定專門列有技術(shù)費條款).

參考《國家稅務總局關于稅收協(xié)定有關條款執(zhí)行問題的通知》(國稅函〔2010〕46號)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)涉及的技術(shù)服務活動應視為轉(zhuǎn)讓技術(shù)的一部分,由此產(chǎn)生的所得屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費范圍.

根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)支付的技術(shù)使用費,屬于非專利技或特許權(quán),則應在"無形資產(chǎn)"會計科目核算,如果是如國稅函〔2009〕507號和國稅函〔2010〕46號所述的不應是特許權(quán)的服務費,則應在"管理費用"或"銷售費用"類會計科目核算.????

會計分錄:

借:無形資產(chǎn)或管理費用或銷售費用

應交稅費/應交增值稅/進項稅額

貸:銀行存款