預繳增值稅輔導期怎么處理？

預繳增值稅輔導期怎么處理？

增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣,并且必須在認證的當月抵扣.

輔導期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實行"先比對,后抵扣","先比對,后抵扣"是指輔導期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進項發(fā)票認證后,先通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至總局進行比對,總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市,各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導期一般納稅人企業(yè)進行抵扣(一般在認證的次月收到比對結(jié)果).

帳務處理:在應交稅金科目下增設"待抵扣進行稅額"二級科目.

企業(yè)認證后

借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)

借:應交稅金-待抵扣進行稅額

貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)

收到比對結(jié)果后

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅金-待抵扣進行稅額

對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入"待抵扣進項稅額",并在增值稅申報表附表二第24欄"本期認證相符但未申報抵扣"內(nèi)填寫此行內(nèi)容.

收到允許抵扣的比對結(jié)果后,在增值稅申報表附表二第3欄"前期認證相符且本期申報抵扣"內(nèi)填寫此內(nèi)容.

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

帳務處理

銷項

1、收入記帳

借:銀行存款 30000+價款

貸:主營業(yè)務收入 價款

貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)30000

2、月末"應交稅金-應交增值稅"結(jié)帳:由于本月無進項抵扣,銷項稅額就是本月應納增值稅.

借:應交稅金-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30000

貸:應交稅金-未交增值稅 30000

3、次月月初10日內(nèi)

借: 應交稅金-未交增值稅 30000

貸:銀行存款 30000

進項

1、本月取得時

借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)價款

借:應交稅金-待抵扣進項稅額20000

貸:銀行存款(現(xiàn)金、應付帳款等)20000+價款

2、次月收到比對結(jié)果

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)20000

貸:應交稅金-待抵扣進項稅額20000