什么是企業(yè)代扣代繳增值稅？

什么是企業(yè)代扣代繳增值稅？

代扣代繳增值稅,基本屬于境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅,其原理是納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、服務(wù).

財(cái)稅「2016」36號(hào):增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證.

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

增值稅外幣匯率折算規(guī)定

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定:" 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更."

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十八條規(guī)定:"銷售額以人民幣計(jì)算,納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,折合率可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更."

個(gè)人所得稅外幣匯率折算規(guī)定

1、通常情況以辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià),年度匯算清繳時(shí),對(duì)已按月(季)度預(yù)繳的部分不重新折算,補(bǔ)繳部分按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算.

《個(gè)人所得稅法》第十六條規(guī)定:"各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位.所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款."《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定:"所得為人民幣以外貨幣的,按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額.年度終了后辦理匯算清繳的,對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得,不再重新折算;對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分,按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額."

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)折算.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)的公告>》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第二十三條規(guī)定:"轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià),折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額."