總包方收到勞務(wù)分包方開具的3%增值稅普票怎么入賬？

總包方收到勞務(wù)分包方開具的3%增值稅普票怎么入賬？

專業(yè)分包做借:工程施工-直接費(fèi),借:應(yīng)交增值稅,貸:應(yīng)付賬款,勞務(wù)分包做借:工程施工-人工費(fèi),借:應(yīng)交增值稅,貸:應(yīng)付賬款.

總包與分包一般納稅人如何交稅?

分包人如果是一般納稅人,則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票,總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

如果分包人是小規(guī)模納稅人,則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票,總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

如果分包人是個(gè)人,只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開增值稅專用發(fā)票,總包只能抵扣3%;

如果分包人是被掛靠的一般納稅人, 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票.

總包和分包的稅務(wù)問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅金暫行條例》納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額; 根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收稅金問題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2006〕493號(hào) 規(guī)定 建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè),按照現(xiàn)行稅金的有關(guān)規(guī)定,施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),因此,對(duì)其取得的收入應(yīng)按照"建筑業(yè)"稅目征收稅金.

根據(jù)稅法規(guī)定:一般總包方是可以抵扣分包金額已繳的稅金的,即總包方按分包后的合同余額繳納稅金.總包方會(huì)向客戶開一張總包票,分包方向總包方開具分包發(fā)票,憑著總包發(fā)票和分包發(fā)票,總包方按總包金額繳納(和代繳)稅金,稅額按(總包-分包)、分包金額在總包方和分包方之間進(jìn)行分配.所有這些都是在同一稅務(wù)局代開發(fā)票進(jìn)行的.

通常所說的總包一般適用于工程規(guī)模大、技術(shù)難度高的工程項(xiàng)目,也就是建設(shè)單位將一項(xiàng)工程全部發(fā)包給一個(gè)承包人完成,承包人按照合同規(guī)定的設(shè)計(jì)文件包工包料,保證質(zhì)量,安全按期完工交付使用.而分包一般適用于工程的總承包人參與施工并自行完成建設(shè)項(xiàng)目的一部分,一個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目可以整體作為一個(gè)包,也可把一個(gè)整體招標(biāo)項(xiàng)目,分拆多個(gè)包(或稱多個(gè)標(biāo)),既可單個(gè)招標(biāo),也可同時(shí)招標(biāo).投標(biāo)人只允許投一個(gè)包(即一個(gè)標(biāo)),或者可同時(shí)投多個(gè)包(即多個(gè)標(biāo)).