增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤怎么辦？

增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤怎么辦？

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票.

要點(diǎn)來了!作廢的前提是:符合作廢條件.那么"符合作廢條件"是什么呢?是指同時(shí)具有以下情形:

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符".

歸納為:當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個(gè)條件.小寶以為還有一個(gè)重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件.

(二)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票.

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤

(一)開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

(二)如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票,再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票.

提醒:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明.

三、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤,又跨月了,不能正常申報(bào),怎么辦?

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票,再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款,納稅人可以申請(qǐng)退稅,也可留抵后期應(yīng)納稅額.

4.稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定,納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單,到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡.