增值稅為何沒有在利潤(rùn)表中體現(xiàn)？

增值稅為何沒有在利潤(rùn)表中體現(xiàn)？

(一)增值稅的設(shè)計(jì)帶有"欺騙性"

增值稅設(shè)計(jì)時(shí),名義上需由消費(fèi)者承擔(dān)的.這也是稅務(wù)在征收增值稅時(shí)常掛在嘴邊的理由.對(duì)最終消費(fèi)者(主要是個(gè)人)而言,他們消費(fèi)時(shí)對(duì)"價(jià)"與"稅"的差別是不敏感的.對(duì)于銷售方而言,"價(jià)"與"稅"合計(jì)起來構(gòu)成了合同總額,但只有"價(jià)"能形成銷售收入,"稅"形成對(duì)稅務(wù)的負(fù)債(增值稅銷項(xiàng)稅).從這個(gè)角度講,增值稅銷項(xiàng)稅在形式上表現(xiàn)為企業(yè)向消費(fèi)者代收稅款,然后按期返還給稅務(wù).

企業(yè)在繳納增值稅時(shí),并非要上繳全部的"代收稅款",它存在一部分可抵扣金額.這部分可抵扣金額就是企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)以及發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅.

在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)上,增值稅不像企業(yè)所得稅,它在負(fù)債類科目"應(yīng)交稅費(fèi)"里核算.這給了會(huì)計(jì)人一種根深蒂固的理解,增值稅不是費(fèi)用,它不會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn).

會(huì)計(jì)上的這一常識(shí),卻與人們對(duì)增值稅的觀感不一.如果增值稅不影響企業(yè)利潤(rùn),為何會(huì)有虛開增值稅發(fā)票,會(huì)有偷逃增值稅的違法行為發(fā)生呢?

(二)增值稅影響利潤(rùn)的方式

明白地說,增值稅肯定對(duì)利潤(rùn)有影響,既有直接影響,也有間接影響.少繳增值稅等于變相地增加了利潤(rùn);多繳增值稅意味著減少了利潤(rùn).

直接影響體現(xiàn)在:

1資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)、發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)若能取得增值稅專用發(fā)票,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣,這等于降低了成本費(fèi)用;反之,如未能取得專票,成本費(fèi)用等于增大了;2繳納增值稅后還有附加稅,附加稅是費(fèi)用,會(huì)影響到利潤(rùn);3混合銷售時(shí)高低稅率的業(yè)務(wù)切割不清,稅務(wù)會(huì)從高征稅,從高征稅會(huì)導(dǎo)致收入減少;4視同銷售會(huì)降低成本,視同銷售是稅務(wù)把成本費(fèi)用當(dāng)收入看,要從中摳出一塊當(dāng)作增值稅銷項(xiàng)稅,等于減少了成本費(fèi)用;5進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)加大成本,一旦稅務(wù)不認(rèn)可某項(xiàng)成本費(fèi)用用于了應(yīng)稅項(xiàng)目,不允許進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣,這等于增大了成本費(fèi)用.

增值稅對(duì)利潤(rùn)的影響有時(shí)會(huì)拐個(gè)彎,通過影響資產(chǎn)負(fù)債表淡化其對(duì)利潤(rùn)影響的色彩.間接影響體現(xiàn)在:

1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手納稅為低稅率或偷漏稅時(shí),規(guī)范納稅的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中是不利的.如果沒有增值稅,合同額即收入,有了增值稅后收入額縮水了.對(duì)比一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就容易理解了,100萬(wàn)的商品銷售合同,一般納稅人能確認(rèn)收入85.47萬(wàn)元(100/1.17=85.47),小規(guī)模納稅人能確認(rèn)收入97.09萬(wàn)元(100/1.03=97.09).交稅低的企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì).2壞賬的影響.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)要相應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅,收入與增值稅銷項(xiàng)稅都體現(xiàn)在應(yīng)收賬款之中.不管應(yīng)收賬款是否能收回,增值稅都必須如期繳納.如果應(yīng)收賬款(收入+銷項(xiàng)稅)最終被確認(rèn)為壞賬,其中企業(yè)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅等于被認(rèn)定為費(fèi)用了.