簡易征收增值稅進項稅如何處理？

簡易征收增值稅進項稅如何處理？

1、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,按簡易辦法計算增值稅額,不得抵扣進項稅額.

2、如果是小規(guī)模納稅人,其進項稅額直接計入成本

按全部價款

借:原材料、

貸:應(yīng)付帳款

3、如果是增值稅一般納稅人生產(chǎn)下列貨物,可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅,并可由其自己開具專用發(fā)票.并按照財稅字(94)004號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》中的規(guī)定執(zhí)行.

(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;

(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;

(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

4、一般納稅人除生產(chǎn)上列貨物外還生產(chǎn)其他貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),并且選擇簡易辦法計算上列貨物應(yīng)納稅額的,如果無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額,應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額×(當(dāng)月按簡易辦法計稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額)

期末應(yīng)交稅費下的簡易計稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?

按照《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會〔2016〕22號)相關(guān)規(guī)定,"簡易計稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結(jié)算"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目).

月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目;對于當(dāng)月多交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.一般納稅人采用一般計稅時預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

在簡易計稅的情況下,"應(yīng)交稅費--簡易計稅"核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù),所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,而直接繳納即可.

繳納分錄

借:應(yīng)交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款